评论：税务改革

作者：《柬中时报》高级评论员 陆积明

上月29日，洪森总理访问日本时宣布，政府将废除令人诟病的“预缴盈利税”（Prepayment of Tax on Income），以改善柬埔寨营商环境，吸引更多外来投资。

“预缴盈利税”是按每月营业额的1%计算，若全年累积仍高于“盈利税”（Tax on Incom），就会变成“最低税”（Minimum Tax）。因此，若企业税前赚幅低于5%，已预缴的税金将无法完全抵销“盈利税”，对蒙受亏损或赚幅偏低的企业无疑成了“税上加税”。

然而，在洪森作出宣布后，财经部随即出面澄清，强调企业须符合严格的税务和会计法规，才能免付“预缴盈利税”，而非毫无条件。

有关要求是于2017年制定，包括企业须符合拥有柬埔寨会计标准的会计纪录和报告；而年收入超过50万美元、资产超过75万美元或员工人数超过100人的企业，也须每年接受外部审计和提呈报告。

非无条件废除预缴盈利税

财经部丝毫不愿放松两年前定下的条件，显示以当前柬埔寨政府税收情况，政府要“减税”并非想像中那么“容易”。

事实上，立即废除“预缴盈利税”，将会对柬埔寨税收带来一定的冲击。根据财经部报告，今年1月至3月，“预缴盈利税”月均收入达到4千万美元，若在未开拓更多税收来源之前便把它废除，或将导致政府国库难以承受。

政府无法“无条件”废除，不仅可能让企业和外商产生混淆，也不利于鼓励企业注册或青年创业，因为即使在创业初期蒙受亏损，创业者依然须承担“最低税”。

在上届政府任期内，政府实行首个中期（五年）税收动员政策，成功大幅增加政府税收，改善政府财政捉襟见肘的窘境。其中，国家税务总局税收从2013年的9亿美元，增至2018年的22亿美元，五年来增长将近1.5倍，也令柬埔寨税收占国内生产总值（GDP）的17.2%，达到东盟区域水平。

然而，骄人税收增长表现，却掩盖不了根深蒂固的税务问题。目前，大部份企业仍未注册和纳税。根据2011年商业普查报告，柬埔寨共有50万家企业，惟向国家税务总局注册和更新资料的纳税户只有3万多家，若无法有效扩大纳税群体，现有高税收增长势头或将无以为继。

此外，财经部于2016年宣布废除“包税制”，惟允许“包税”企业享有为期两年的宽限期。虽然目前宽限期已届，惟“包税”制并未被全面终止，对诚实纳税的企业极不公正。

长期以来，柬埔寨税务文化极其薄弱，税务部门仍须努力建立一个公平和平等的税务政策，而民众也须了解纳税人对国家建设所扮演的角色，履行良好纳税人义务。现行的税务制度，也似乎更强调“重罚款、轻教育”的思维，没有设定“容错”机制，宽容对待“初犯”的纳税人。

大刀阔斧改革税制

在新一届政府任期内，财经部计划推行大刀阔斧的税务改革政策，以开拓更多税收来源和增加国库收入，包括推行个人所得税制，取代现行雇主代扣代缴雇员工资税制；制定资本利得税（Capital Gain Tax），对资产交易盈利征税（特别是针对炽热的土地交易和房地产市场）；检讨产业税（Property Tax）制，改善产业估价机制，确保更客观和公平。

洪森总理坦言，“征收预缴盈利税，好比是政府向私人界‘贷款’。”若要停止向私人界“举债”，政府唯有有效落实税务改革政策，增加税收来源和收入，如此才有能力无条件废除此“恶税”。