评论:税务改革

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记者:
陆积明
2019年5月31日 17:43

作者:《柬中时报》高级评论员 陆积明

上月29日,洪森总理访问日本时宣布,政府将废除令人诟病的“预缴盈利税”(Prepayment of Tax on Income),以改善柬埔寨营商环境,吸引更多外来投资。

“预缴盈利税”是按每月营业额的1%计算,若全年累积仍高于“盈利税”(Tax on Incom),就会变成“最低税”(Minimum Tax)。因此,若企业税前赚幅低于5%,已预缴的税金将无法完全抵销“盈利税”,对蒙受亏损或赚幅偏低的企业无疑成了“税上加税”。

然而,在洪森作出宣布后,财经部随即出面澄清,强调企业须符合严格的税务和会计法规,才能免付“预缴盈利税”,而非毫无条件。

有关要求是于2017年制定,包括企业须符合拥有柬埔寨会计标准的会计纪录和报告;而年收入超过50万美元、资产超过75万美元或员工人数超过100人的企业,也须每年接受外部审计和提呈报告。

非无条件废除预缴盈利税

财经部丝毫不愿放松两年前定下的条件,显示以当前柬埔寨政府税收情况,政府要“减税”并非想像中那么“容易”。

事实上,立即废除“预缴盈利税”,将会对柬埔寨税收带来一定的冲击。根据财经部报告,今年1月至3月,“预缴盈利税”月均收入达到4千万美元,若在未开拓更多税收来源之前便把它废除,或将导致政府国库难以承受。

政府无法“无条件”废除,不仅可能让企业和外商产生混淆,也不利于鼓励企业注册或青年创业,因为即使在创业初期蒙受亏损,创业者依然须承担“最低税”。

在上届政府任期内,政府实行首个中期(五年)税收动员政策,成功大幅增加政府税收,改善政府财政捉襟见肘的窘境。其中,国家税务总局税收从2013年的9亿美元,增至2018年的22亿美元,五年来增长将近1.5倍,也令柬埔寨税收占国内生产总值(GDP)的17.2%,达到东盟区域水平。

然而,骄人税收增长表现,却掩盖不了根深蒂固的税务问题。目前,大部份企业仍未注册和纳税。根据2011年商业普查报告,柬埔寨共有50万家企业,惟向国家税务总局注册和更新资料的纳税户只有3万多家,若无法有效扩大纳税群体,现有高税收增长势头或将无以为继。

此外,财经部于2016年宣布废除“包税制”,惟允许“包税”企业享有为期两年的宽限期。虽然目前宽限期已届,惟“包税”制并未被全面终止,对诚实纳税的企业极不公正。

长期以来,柬埔寨税务文化极其薄弱,税务部门仍须努力建立一个公平和平等的税务政策,而民众也须了解纳税人对国家建设所扮演的角色,履行良好纳税人义务。现行的税务制度,也似乎更强调“重罚款、轻教育”的思维,没有设定“容错”机制,宽容对待“初犯”的纳税人。

大刀阔斧改革税制

在新一届政府任期内,财经部计划推行大刀阔斧的税务改革政策,以开拓更多税收来源和增加国库收入,包括推行个人所得税制,取代现行雇主代扣代缴雇员工资税制;制定资本利得税(Capital Gain Tax),对资产交易盈利征税(特别是针对炽热的土地交易和房地产市场);检讨产业税(Property Tax)制,改善产业估价机制,确保更客观和公平。

洪森总理坦言,“征收预缴盈利税,好比是政府向私人界‘贷款’。”若要停止向私人界“举债”,政府唯有有效落实税务改革政策,增加税收来源和收入,如此才有能力无条件废除此“恶税”。

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